Sistema fiscale turco

Il regime fiscale turco è una parte importante dell'economia e può essere suddiviso in 3 categorie principali:

1. Imposte sul reddito, come l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sul reddito delle società
2. Imposte sulle spese, come l'imposta sul valore aggiunto (IVA) o l'imposta sulle transazioni bancarie e assicurative o l'imposta di bollo
3. Imposte sul patrimonio, come l'imposta sulla proprietà o l'imposta sulle successioni e sulle donazioni

Imposta sul reddito delle persone private

L'imposta limitata copre i redditi da attività commerciale o imprenditoriale derivanti da una stabile organizzazione, gli stipendi per il lavoro svolto in Turchia (indipendentemente da dove siano pagati o se siano o meno trasferiti in Turchia), i redditi da locazione di immobili in Turchia, gli interessi di origine turca e i redditi derivanti dalla vendita di brevetti, diritti d'autore e beni immateriali simili. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche varia dal 15% al 40%.

Imposta sul reddito delle Società

Ai fini fiscali, le società sono raggruppate in società a responsabilità limitata (società di capitali e società a responsabilità limitata) e società personali (società in accomandita semplice). L'imposta sulle società si applica alle società a responsabilità limitata. Anche le imprese economiche statali e le entità commerciali di proprietà di società, fondazioni ed enti locali sono soggette all'imposta sulle società.

L'assoggettamento a imposta totale o parziale di una società dipende dal suo status di residenza. Una società con sede legale o sede amministrativa in Turchia (società residente) sarà soggetta a imposta totale; in questo caso, il reddito globale è imponibile. Se una società non residente svolge la propria attività tramite una filiale o una joint venture, sarà soggetta a imposta limitata, ovvero sarà interamente soggetta all'imposta sulle società sugli utili conseguiti in Turchia su base annua. In assenza di una presenza in Turchia, verrà generalmente applicata una ritenuta alla fonte sul reddito percepito, ad esempio per i servizi forniti in Turchia. Tuttavia, in presenza di una convenzione per evitare le doppie imposizioni, potrebbero essere applicate aliquote ridotte di ritenuta alla fonte.

L'aliquota base dell'imposta sul reddito delle società applicata agli utili aziendali è del 30% in Turchia. La ritenuta alla fonte sui dividendi viene applicata anche in caso di distribuzione di utili agli azionisti. Per le società residenti, l'imposta viene riscossa sul reddito mondiale, ma viene concesso un credito per l'imposta estera dovuta in relazione al reddito proveniente da fonti estere (fino all'importo dell'imposta sul reddito delle società turca, ovvero il 30%).

Le società sono tenute a pagare l'imposta anticipata sul reddito delle società in base ai loro utili trimestrali all'aliquota del 30%. L'imposta anticipata sul reddito delle società pagata durante l'anno fiscale viene compensata con l'imposta finale sul reddito delle società dovuta dalla società, che viene determinata nella dichiarazione dei redditi delle società dell'anno correlato.

Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

Le aliquote IVA (KDV in turco) variano dall'1% al 20%, ma generalmente si applica al 20%. L'IVA dovuta sugli acquisti locali e sulle importazioni è considerata "IVA a monte" e l'IVA calcolata e riscossa sulle vendite è considerata "IVA a valle". L'IVA a monte viene compensata con l'IVA a valle nella dichiarazione IVA presentata all'ufficio delle imposte competente entro il 20 del mese successivo. Se l'IVA a valle è superiore all'IVA a monte, l'importo eccedente viene versato all'ufficio delle imposte competente. Al contrario, se l'IVA a monte supera l'IVA a valle, il saldo viene riportato ai mesi successivi per essere compensato con l'IVA a valle futura. Non è previsto alcun rimborso in contanti per recuperare l'IVA a monte in eccesso, ad eccezione delle esportazioni.

Imposta speciale sui consumi

L'imposta speciale sui consumi (ÖTV in turco) è stata introdotta nell'agosto 2002 abolendo 16 diverse imposte indirette e fondi, al fine di allineare il sistema di imposizione diretta alle direttive dell'Unione Europea. A differenza dell'IVA, che viene applicata a ogni consegna, l'ÖTV viene addebitata una sola volta. Esistono principalmente 4 diversi gruppi di prodotti soggetti a ÖTV con aliquote fiscali diverse:

• Prodotti petroliferi, gas naturale, olio lubrificante, solventi e derivati dei solventi
• Automobili e altri veicoli, motociclette, aerei, elicotteri, yacht
• Tabacco e prodotti del tabacco, bevande alcoliche
• Prodotti di lusso

Imposta sulle transazioni bancarie e assicurative

Le transazioni bancarie e assicurative rimangono esenti da IVA, ma sono soggette a un'imposta sulle transazioni bancarie e assicurative del 5%, dovuta sulle plusvalenze realizzate dalle banche per interessi su prestiti o transazioni, ad esempio. L'acquisto di beni e servizi da parte di banche e compagnie assicurative è soggetto a IVA, ma è considerato una spesa o un costo ai fini del recupero crediti.

Imposta di bollo

L'imposta di bollo si applica a un'ampia gamma di documenti, tra cui contratti, accordi, cambiali passive, conferimenti di capitale, lettere di credito, lettere di garanzia, bilanci e buste paga. L'imposta di bollo è riscossa in percentuale sul valore del documento con aliquote comprese tra lo 0,15% e lo 0,75%. In caso di assenza di un valore monetario sul contratto, l'imposta di bollo verrà calcolata in un'unica soluzione e pagata in Lire Turche. L'imposta di bollo è dovuta dalle parti che firmano un documento. Ogni singola copia firmata del contratto è soggetta separatamente all'imposta di bollo.

Imposta sulla proprietà

Ogni anno vengono pagate imposte sulla proprietà sul valore fiscale di terreni e fabbricati con aliquote variabili dallo 0,1% allo 0,6%. In caso di vendita di immobili, sia l'acquirente che il venditore pagano un'imposta dell'1,5% sul valore di vendita. L'aliquota si applica anche all'1,5% se l'immobile viene conferito come capitale in natura. Le aliquote vengono applicate due volte all'anno per gli immobili situati nelle aree metropolitane.

Gli edifici e i terreni di proprietà in Turchia sono soggetti all'imposta immobiliare alle seguenti aliquote:

• Residenze 0,1%
• Altri edifici 0,2%
• Terreni 0,1%
• Terreni liberi (ma destinati a scopi edificatori) 0,3%
• Terreni agricoli 0%

Imposta sulle successioni e sulle donazioni

I beni acquisiti tramite donazione o eredità sono soggetti a imposte comprese tra l'1% e il 30% del valore stimato del bene. L'imposta pagata in un paese straniero sui beni ereditati viene detratta dal valore imponibile del bene. L'imposta sulle successioni è pagabile in tre anni e in due rate all'anno.

Ritenuta d'acconto

Nel sistema fiscale turco, alcune imposte vengono riscosse tramite ritenuta d'acconto dai contribuenti al fine di garantire la riscossione delle imposte. Tra queste rientrano l'imposta sul reddito sugli stipendi dei dipendenti, i pagamenti di locazione ai singoli proprietari, i pagamenti di compensi per servizi professionali indipendenti ai residenti e i pagamenti di royalty, licenze e commissioni di servizio ai non residenti. Le aziende in Turchia sono tenute a trattenere tali imposte sui loro pagamenti e a dichiararle nelle dichiarazioni dei redditi.

Imposta Ambientale

I comuni sono autorizzati a riscuotere un'imposta ambientale come contributo al finanziamento di determinati servizi, come la raccolta dei rifiuti. Questa imposta viene riscossa in importi fissi programmati che variano a seconda dell'ubicazione dell'abitazione o dell'ufficio. Questa imposta viene pagata tramite la bolletta dell'acqua dell'immobile dalla persona che vive o occupa quell'abitazione o ufficio.

Fonte: Rapporti del Consiglio per le Relazioni Economiche Estere (DEIK) e Price Waterhouse Coopers